LEY CONTRA LA USURA EN EL SALVADOR.

LEY CONTRA LA USURA EN EL SALVADOR…

LA USURA, está muy vinculada al interés excesivo en un préstamo y a la ganancia desmedida que obtiene el prestamista. Las personas y entidades que cobran intereses muy elevados reciben el calificativo de usureros.

La ley contra la usura es una ley de Derecho Bancario que tiene como objeto Prohibir, prevenir y sancionar la usura debido a que en El Salvador existen personas que realizan esta práctica utilizando las mismas herramientas que da la ley como el mutuo con intereses y el pacto de retroventa.
La usura es la práctica de prestar dinero cobrando un alto interés. El diccionario señala que es el interés excesivo de un préstamo, la usura es sinónimo de excesivo interés de odiosa explotación del necesitado o del ignorante, de precio o redito exagerado por el dinero anticipado a otro, que debe de devolverlo además de abonar tales intereses, la obtención de un interés abusivo por la concesión de un préstamo, finalmente en El Salvador se define como la acción de prestar dinero a una tasa o tipo de interés excesivo y/o extraordinario, aprovechándose de la necesidad o ignorancia de las personas o de la falta de acceso al crédito del sistema financiero. La Ley define esta práctica como: El otorgamiento de créditos, cualquiera que sea su denominación, siempre que implique: financiamiento directo o indirecto o diferimiento de pago a cualquier destino, en los cuales se pacta interés, comisiones, cargos, recargos, garantías u otros beneficios pecuniarios superiores al máximo definido según la metodología de cálculo establecida para cada segmento de acuerdo a esta ley, es decir a) Crédito de Consumo, tanto con orden de descuento como sin orden de descuento, b) Créditos otorgados por medio de tarjetas de crédito, los cuales se dividen en tres: i)  las tarjetas de menos de 3 salarios mínimos urbanos del sector comercio, ii) las tarjetas cuyos montos sean entre tres a cinco salarios mínimos urbanos del sector comercio y iii) tarjetas de más de cinco salarios mínimos del sector comercio, c) Créditos para vivienda, ya sea para vivir en el inmueble o para remodelación y reparación de vivienda individual, d) Crédito para Empresa y e) Microcrédito multidestino.

FASES DE LA AUDITORÍA

FASES DE LA AUDITORÍA…

Las fases de la auditoría se dividen en:

      Planeación

      Ejecución

      Informe

PLANEACIÓN

       En esta fase se establecen las relaciones entre loa auditores y la entidad, para determinar los alcances y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.

ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE.

      Conocimiento y comprensión de la entidad.

      Objetivos y alcances de la auditoría.

      Análisis preliminar del control interno.

      Análisis de los riesgos y la materialidad.

      Planeación especifica de la auditoría.

      Elaboración del programa de auditoría.

La planeación de la auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se reunirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más eficiente.

IMPORTANCIA DE LA PLANEACÓN

       

   De la adecuada planeación el auditor podrá obtener los resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su dictamen. Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo deba ser técnicamente planeado y ejecutarse una supervisión apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen, como una garantía de calidad hacia los usuarios. La planeación de la auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo, además le permitirá:

      Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que le quejan.

      Conocer sus instalaciones físicas.

      Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y los procedimientos del control interno.

      Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

      Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de auditoría que se llevarán a cabo.

      Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.

EJECUCIÓN

       En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los Estados Financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan lo errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos, se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

       Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene hacer lo que es el centro del trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas de auditoría y se realizan todas las técnicas y procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentan el informe de auditoría.

ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIÓN.

      Las pruebas de auditoría.

      Técnicas de muestreo.

      Evidencias de auditoría.

      Papeles de trabajo.

      Hallazgos de auditoría. 

INFORME

       El informe de auditoría es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o un auditor externo independiente como resultado de una auditoría interna o externa, o sobre la evaluación realizada sobre una entidad jurídica. El informe es presentado posteriormente a un usuario, como un servicio de garantía para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de auditoría.

       Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditoría cada uno presenta una situación diferente encontradas durante el trabajo del auditor. Los cuatro informes son los siguientes:

      Informe de opinión favorable

      Informe de auditoría opinión con salvedad

      Informe de auditoría con opinión desfavorable

      Informe de auditoría con opinión denegada

El informe o dictamen de auditoría de cuentas anuales es un documento emitido por loa auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y formalidades a la normativa reguladora de la actividad de auditoría. En él se reflejara la opinión profesional del auditor sobre los Estados Financieros, constituyendo el medio por el cual el auditor legal de cuentas se comunica con los posibles usuarios del mismo (accionistas, empleados y público en general) que lo considera como una garantía o un certificado para la toma de decisiones. 

NIA 300

Esta NIA, tiene como alcance orientar al auditor la forma y la responsabilidad que este debe de tener para comenzar el proceso de planeación de una auditoria, debido a que si se realiza una buena planeación beneficia grandemente el proceso que se debe de realizar, algunos beneficios son:

    Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la auditoria.

    Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoria, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente.

    Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo, así como la revisión de su trabajo.

Su objetivo principal es el de planear la auditoría para que esta se realice de la manera más efectiva.

El auditor debe de realizar una estrategia general de auditoria en la cual se deben establecer el alcance, oportunidad y dirección de la auditoria ya que esto es lo que guía el desarrollo del plan de auditoria.

El auditor debe de modificar, actualizar y cambiar la estrategia general de la auditoría y el plan de auditoria, todas las veces que sean necesarias en el transcurso de la auditoría, esto con el fin de que el trabajo que se está realizando se obtenga buenos resultados.

Esta NIA hace de igual manera referencia a la documentación que se debe incluir a la auditoría las cuales son: la estrategia general de auditoría, el plan de auditoría y todos aquellos cambios importantes que se hayan realizado a la estrategia general o al plan de auditoría, especificando las razones por las cuales se realizaron dichas modificaciones.

Se puede tomar la decisión de discutir los elementos de la planeación con el personal encargado de la administración de la entidad auditada; siempre y cuando esto no interfiera en la efectividad con que se realice la auditoría, y el encargado siempre de realizar de una excelente manera su trabajo y responsable de los procedimientos que se lleven a cabo será el auditor.

El auditor se puede valer de la participación de otros miembros claves del equipo de trabajo para la planeación, de esta manera aprovecha la experiencia e ideas de ellos para poder llegar a tener una mejor eficiencia y efectividad en este proceso.

Se recomienda al auditor realizar ciertas actividades preliminares que le pueden facilitar planear su trabajo de auditoría algunos ejemplos de estas son:

    Que el auditor mantenga siempre la independencia y capacidad necesaria para realizar el trabajo.

    Que no hayan problemas con la integridad de la administración que puedan afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo.

    Que no se den malos entendidos con el cliente en cuanto a los términos del trabajo.

El primer procedimiento que se debe de realizar es establecer una estrategia general de auditoria la cual ayuda al auditor a determinar los riesgos que el tendrá en asuntos como: que el uso de miembros del equipo que él utilice sea apropiado en base a la experiencia que deben de tener para las áreas de alto riesgo y que utilice a especialistas apropiados, el tiempo que requerirá para poder trabajar en áreas de alto riesgo y el personal que asignará para que le ayude, las horas que sean las necesarias para abarcar las áreas de alto riesgo de igual manera que la muestra que esté tome sea la apropiada, si utilizara fechas claves para realizar algunos procedimientos, y de igual manera debe de destinar una parte del tiempo para poder realizar las revisiones necesarias del control de calidad del trabajo realizado.

Luego de haberse decidido la estrategia general se puede comenzar a desarrollar un plan de auditoría para tratar los asuntos diversos que han sido especificados en la estrategia, tomando muy en cuenta que lo principal es lograr los objetivos por los cuales se está llevando a cabo la auditoría, mediante el uso eficiente de los recursos del auditor.

Cabe mencionar que la estrategia general de auditoria y el plan detallado de la misma no son necesariamente cambios independientes o secuenciales, pero sin duda están interrelacionados entre si debido a que el cambio en uno puede dar como resultado cambios al otro.

El plan de auditoría ya es más detallado en cuanto en él se incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que realizaran los miembros del equipo de trabajo.

En casi todas las auditorias surgen cambios inesperados, en los cuales el auditor puede que se vea en la necesidad de modificar la estrategia general y el plan de auditoría y de ahí la naturaleza, oportunidad y alcance planeado en los procedimientos adicionales de auditoría.

La naturaleza, oportunidad y alcance de la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo puede variar dependiendo de muchos factores algunos de ellos pueden ser:

    El tamaño y complejidad de la entidad

    El área de auditoría

    Los riesgos evaluados de errores materiales

    La capacidad y competencia de los miembros del equipo en lo personal para el trabajo de auditoría

Cuando la auditoría es realizada a una pequeña entidad y es llevada solamente por una persona, esté estará enterado de todos los asuntos relevantes del trabajo, y debe formarse de una opinión objetiva sobre los juicios hechos en el transcurso de la auditoría, y se si implican asuntos complejos e inusuales se puede consultar con otros auditores con experiencia adecuada para solventar las dudas que se presentan. De igual manera se hace referencia a los memorándum breves, ya que estos pueden servir como la estrategia documentada para la auditoría de una pequeña entidad.

Cuando la auditoría se realiza por primer año el auditor puede que llegue a necesitar ampliar las actividades de planeación debido a que no posee ordinariamente con la experiencia previa con la entidad. 

La banca y el sistema financiero en El Salvador

LA BANCA Y EL SISTEMA FINANCIERO EN EL SALVADOR.

¿QUÉ ES UN BANCO?

Según la real academia española banco es: Empresa dedicada a realizar operaciones financieras con el dinero procedente de sus accionistas y de los depósitos de sus clientes.

Banco Central: Banco que en una nación, tiene habitualmente el privilegio de emisión de moneda y diseña y ejecuta la política monetaria.

Banco Comercial: Es el banco que recibe en depósito dinero de particulares y de empresas, y mantiene una parte del mismo a disposición inmediata del público.

Banco de Inversiones: Banco especializado en operaciones bursátiles, funciones y adquisiciones.

Clasificación de los bancos

OPERACIONES BANCARIAS.

Los bancos en la actualidad representan una de las instituciones más importantes en la sociedad, pues por medio de los servicios que ofrecen hacen que la vida de las personas sean mucho más fácil al poder tener un mejor control y manejo de algo tan importante como lo es el dinero, de tal forma los bancos junto con las operaciones bancarias que estos realizan, son los medios más útiles que tienen los bancos y que en su momento representaran para las personas formas de solución a muchos aspectos de la vida y asi poder aprovechar de la mejor forma el dinero, todo esto hace que la vida financiera sea mucho más sencilla y cómoda, al tener a disposición en todo momento los resultados de las diferentes operaciones bancarias que de una u otra forma serán un servicio para los clientes y también la forma en la cual los bancos pueden seguir con su normal funcionamiento.

Como se podrá entender los bancos permiten a sus clientes todo tipo de servicios y medios de solución de situaciones a través de las operaciones bancarias, por tanto resulta adecuado conocer un poco más acerca de las operaciones bancarias, su valor dentro del desarrollo de la actividad de los bancos y como estas mismas operaciones bancarias son de beneficio para los clientes de los bancos.

Principalmente la acción de los bancos está dada por los depósitos que sus clientes hacen en las cuentas que manejan los bancos, asi los clientes estarán realizando en algunos casos ahorros al tener en una cuenta bancaria una cierta cantidad de dinero, el cual no tocaran por un determinado tiempo o también realizaran los depósitos en las cuentas para contar con una tarjeta débito y mantener ciertos gastos de un dinero propio; este punto en el que las personas realizan depósitos en los bancos, serán las operaciones bancarias de tipo pasivas, donde los bancos realizan captaciones de fondos por los depósitos que hacen sus clientes.

Las operaciones bancarias pasivas son entonces las fuentes de financiación de los bancos, para el otro tipo de operaciones bancarias, que son las activas, en las cuales los clientes de los bancos realizan diferentes tipos de prestamos ya sean prestamos como los hipotecarios, para coches, para estudios, por tarjetas de créditos y muchas otras modalidades de prestamos y créditos, los cuales los bancos puede realizar gracias a las operaciones bancarias pasivas que serán entonces el sustento económico para las operaciones bancarias activas.

Como se puede entender las operaciones bancarias, de una u otra forma dan cabida a la formación de una cadena, lo que se completa cuando los bancos por los depósitos realizados, brindan a sus clientes unos intereses por su confianza, así de los depósitos que realizan las personas para los ahorros reciben una ganancia extra, la cual se da gracias a los intereses que los bancos ponen en los préstamos y créditos que realizan.

Dentro de las prestaciones bancarias también se pueden encontrar las denominadas neutras o de servicios que son operaciones complementarias, donde la entidad bancaria no adopta ni una posición de deudor o de acreedor pero propician las operaciones activas y pasivas.

OPERACIONES PASIVAS

Conformadas por aquellas operaciones por las que el banco capta, recibe o recolecta dinero de las personas.

Las operaciones de captación de recursos, denominadas operaciones de carácter pasivo se materializan a través de los depósitos. Los depósitos bancarios pueden clasificarse en tres grandes categorías:

·                     Cuentas corrientes.

·                     Cuenta de ahorro o libreta de ahorros.

·                     Depósito a plazo fijo.

Las cuentas, por tanto, son totalmente líquidas. La diferencia entre ambas es que las cuentas corrientes pueden ser movilizadas mediante cheque y pagaré, mientras que en los depósitos a la vista es necesario efectuar el reintegro en ventanilla o a través de los cajeros electrónicos, pero no es posible ni el uso de cheques ni pagarés. Otra diferencia es que en los depósitos a la vista, el banco puede exigir el pre aviso.

Los depósitos a plazo pueden ser movilizados antes del vencimiento del plazo, a cambio del pago de una comisión, que nunca puede ser superior en importe al montante de los intereses devengados.

OPERACIONES ACTIVAS

La colocación permite poner dinero en circulación en la economía; es decir, los bancos generan nuevo dinero del dinero o los recursos que obtienen a través de la captación y, con estos, otorgan créditos a las personas, empresas u organizaciones que los soliciten. Por dar estos préstamos el banco cobra, dependiendo del tipo de préstamo, unas cantidades de dinero que se llaman intereses (intereses de colocación) y comisiones.

Las operaciones de activo para las entidades financieras, implican prestar recursos a sus clientes acordando con ellos una retribución que pagarán en forma de tipo de interés, o bien acometer inversiones con la intención de obtener una rentabilidad. 

Las operaciones bancarias activas son aquellas donde el banco coloca dinero en circulación para generar más dinero mediante créditos que otorga a las personas o empresas que lo requieran. Como resultado de estos créditos que otorga el banco, se generan intereses o comisiones que deben pagar los solicitantes del crédito.